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​斯里兰卡-主要税赋和税率

2017-09-05 17:10:18   来源:   评论:0 点击: 类别:

[企业所得税]主要办公场所或其实际管理地在斯里兰卡的公司为居民企业,须就其全球所得纳税。非居民企业仅须就其来源于斯里兰卡的所得纳税。斯里兰卡与中国在2003年8月签订了避免双重征税协议,因此,在斯里兰卡的中资企业可以享受与当地公司同等的税率。2015年,公司法定税率为28%,从事烟酒贸易的企业法定税率为40%,风险投资公司税率为12%,建筑、出口、旅游业领域公司税率为12%,教育培训机构税率为10%,从事农业生产公司税率为10%。此外,对一些特殊行业或营业额达到一定金额的企业实行特殊税率,税率从10%到40%不等。
[预提税]向居民纳税人或非居民纳税人支付的股息、银行或其他金融机构向居民企业支付的利息、向居民纳税人或非居民纳税人支付的股东分红、聘请非居民纳税人提供咨询服务等情况下,应征收10%的预提税,适用税收协定规定向非居民纳税人支付的股息可享受较低税率或免税的除外。对于一些特殊情况,斯里兰卡政府还规定特殊税率的预提税。
[个人所得税]2008年3月31日以前,在斯里兰卡工作外国人个人所得税率为15%。 2008年4月1日起,所有在斯里兰卡工作外国人享受与斯里兰卡人相似的个人所得税计算方法。在一个纳税年度内在斯里兰卡停留超过183天以上的个人为居民纳税人。居民纳税人须就其全球所得纳税,非居民纳税人仅须就其来源于斯里兰卡境内的所得纳税。每年政府会对纳税人的税收减免额及税率进行调整。2015年,居民纳税人可享受500,000卢比的税收减免,并实行最低税率为4%、最高税率为16%的超额累进税率。
[增值税]大部分产品销售、服务提供及货物进口须缴纳增值税。产品销售或服务提供销售额超过每季度300万卢比或每年1200万卢比的纳税人,须缴纳增值税并在税务局进行相关登记。2014-2015年税率为11%,直接出口商品和部分项目可享受零税率或免税。计税基数为应纳税销售收入;进口环节增值税征税管理部门为斯里兰卡海关,其他环节增值税征税管理部门为斯里兰卡税务局。
[经济服务税]斯里兰卡政府自2003年4月开始征收经济服务税,由业主在付款的时候根据付款额代扣代缴,和预扣企业所得税一样,经济服务税也可以在会计年度期末企业应缴纳的企业所得税中进行抵扣。2014-2015年,该税种起征点为每季度营业额达5,000万卢比,税率为营业额的0.25%。每个季度的经济服务税最高纳税额为3000万卢比。
[建筑行业担保基金税]斯里兰卡政府从2005年开始征收建筑行业担保基金税,税率为建筑合同额的0.25%-1%,该税不能从企业应缴纳的企业税中抵扣。
[国家建设税]2015年,进口商、生产商、服务提供商、批发和零售商须就其营业额缴纳2%的国家建设税。该税种适用对象为每季度营业额超过375万卢比的一般企业或者每季度营业额超过2500万卢比的酒店类、教育类、劳务供应等企业。
[印花税]斯里兰卡政府就不动产转让及特定凭证征收印花税,税率以省政府规定为准。公司股份的发行与转让也须缴纳印花税[1]
[1]商务部国际贸易经济合作研究院等. 对外投资合作国别(地区)指南–斯里兰卡[M]. 2016:48-50.
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